Materi part 4

E. Metode Penyusunan Rekonsiliasi Bank
     Dalam penyusunan laporan rekonsiliasi bank dapat menggunakan dua metode,yaitu :
    1.) Rekonsiliasi Saldo Akhir Ke Arah Saldo yang Benar

       Rekonsiliasi saldo akhir ke arah saldo yang benar, pada dasarnya melakukan penambahan atau            pengurangan terhadap saldo buku atau terhadap saldo rekening Koran, sesuai dengan pengaruh             transaksi yang menjadi penyebabnya, hingga diperoleh saldo yang sama.

Laporan Rekonsiliasi Bank Bentuk Stafel

PT SAGHIRA Laporan Rekonsiliasi Bank Tanggal 31 Juli 2016
SALDO MENURUT BANK
Saldo rekening koran per tanggal 31 Juli 2014		XXX
Ditambah:
Setoran dalam proses	XXX
Koreksi kesalahan pencatatan bank	XXX
		XXX
		XXX
Dikurangi :
Cek dalam peredaran		XXX
Saldo kas yang benar		XXX
SALDO MENURUT CATATAN PERUSAHAAN
Saldo kas per tanggal 31 Juli 2016		XXX
Bertambah :
Penerimaan piutang melalui inkaso bank	XXX
Jasa giro	XXX
		XXX
		XXX
Dikurangi :
Cek yang ditolak bank	XXX
Koreksi kesalahan	XXX
Biaya Inkaso	XXX
Biaya Administrasi	XXX
		XXX
Saldo kas yang benar		XXX

                 Sumber : Somantri (2016: 58)

Laporan Rekonsiliasi Bank Bentuk Skontro

PT Kharisma Laporan Rekonsiliasi Bank Per 31 Desember 2016
Saldo akhir kas menurut            xxx perusahaan	Saldo akhir kas menurut bank     xxx
(+) Penambahan oleh bank        xxx yang belum dicatat oleh perusahaan Kesalahan oleh perusahaan       xxx (-) Pengurangan oleh bank        xxx yang belum dicatat oleh perusahaan Kesalahan oleh perusahaan       xxx	(+) Penambahan oleh                     xxx Perusahaan yang belum dicatat oleh bank Kesalahan Bank                        xxx (-) Pengurangan oleh                   (xxx) perusahaan yang belum dicatat oleh bank Kesalahan Bank                        xxx
Saldo akhir kas yang benar       xxx	Saldo akhir kas yang benar         xxx

                    Sumber : Purwaji (2016:16)

1)      Rekonsiliasi saldo akhir rekening koran ke saldo buku

Menurut Somantri (2016: 60), rekonsiliasi bank dilakukan dengan cara menyesuaikan catatan menurut pihak bank, mengacu pada catatan menurut perusahaan. Penambahan atau pengurangan hanya dilakukan terhadap saldo rekening koran. Apabila semua penyebab terjadinya perbedaan saldo kas telah diketahui, saldo rekening koran akan sama dengan saldo buku.  Contoh rekonsiliasi  bank dari penjelasan tersebut dapat  dilihat pada Gambar 2.3

Tabel 2.3  Rekonsiliasi  Saldo Akhir Rekening Koran ke Saldo Buku

PD SAGHIRA Laporan Rekonsiliasi Bank Per 31 Juli 2016
Saldo Menurut Catatan Bank
Saldo rekening koran per tanggal 31 juli 2016		XXX
Ditambah :
-    Koreksi kesalahan pencatatan bank	XXX
-   Cek tidak cukup dana	XXX
-   Koreksi kesalahan pencatatan perusahaan	XXX
-   Setoran dalam proses	XXX
-   Biaya inkaso	XXX
-    Biaya administrasi bank	XXX
		XXX
		XXX
Dikurangi :
-    Cek dalam peredaran	XXX
-   Hasil inkaso	XXX
-   Jasa giro	XXX
		XXX
Saldo Menurut Catatan Perusahaan		XXX

Sumber : Somantri (2016: 63)

a)      Rekonsiliasi  Bentuk Empat Kolom

Rekonsiliasi bentuk empat kolom merupakan perluasan dari rekonsiliasi saldo akhir. Dalam rekonsiliasi bentuk empat kolom, penyesuaian dilakukan tidak  hanya terhadap saldo akhir, tetapi terhadap saldo awal, penerimaan, pengeluaran, dan saldo akhir  secara  menyeluruh, sehingga dapat menguji penelitian dan kebenaran pencatatan transaksi  kas. Contoh rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran, dan saldo akhir , dalam rekening koran dan saldo buku ke saldo yang benar , dapat dilihat  pada Tabel  2.4

Tabel 2.4  Laporan Rekonsiliasi Penerimaan, Pengeluaran, dan Saldo akhir (4 kolom)

PT RIS FADILA Laporan Rekonsiliasi saldo awal, penerimaan pengeluaran dan saldo akhir  31 Januari 2016
Keterangan	Rekonsiliasi Saldo 31 Desember 2015	Penerimaan	Pengeluaran	Rekonsiliasi Saldo 31 Januari 2016
Menurut catatan bank	XXX	XXX	XXX	XXX
Setoran dalam perjalanan:
-31 Desember 2015	(XXX)	(XXX)	-	-
-31 Januari 2016	-	XXX	-	XXX
Cek dalam peredaran :
-31 Desember 2015	(XXX)	-	(XXX)
-31 Januari 2016	-	-	XXX	(XXX)
Saldo bank yang benar	XXX	XXX	XXX	XXX
Menurut catatan perusahaan	XXX	XXX	XXX	XXX
Jasa giro (bunga)
-31 Desember 2015	XXX	(XXX)	-	-
-31 Januari 2016	-	XXX	-	XXX
Biaya administrasi bank
-31 Desember 2015	(XXX)		(XXX)
-31 januari 2016			XXX	(XXX)
Penerimaan melalui transfer :
-31 Desember 2015	-	-	-	-
-31 Januari 2016	-	XXX	-	XXX
Saldo perusahaan yang benar	XXX	XXX	XXX	XXX

Sumber : Somantri (2016: 63)

b)      Rekonsiliasi Bentuk 8 Kolom

Rekonsiliasi seperti ini prinsipnya sama dengan rekonsiliasi saldo akhir untuk menunjukkan saldo  yang benar. Jadi akan disusun  rekonsiliasi untuk saldo bank tersendiri. Karena yang direkonsiliasikan ada 4  jumlah yaitu saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir maka rekonsiliasinya menjadi 8 kolom, masing-masing untuk bank dan kas. Contoh rekonsiliasi  bank saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir dapat dilihat pada Tabel  2.5.

Tabel 2.5 Laporan Rekonsiliasi Saldo awal, Penerimaan, Pengeluaran dan Saldo akhir (8 kolom)

PT KARYA MANDIRI Rekonsiliasi Bank Per 30 September 2016 (dalam Rupiah)
Keterangan	Saldo 31 Juli 2016		Penerimaan Agustus 2016		Pengeluaran Agustus 2016		Saldo 31 Agustus 2016
	Bank	Perusahaan	Bank	Perusahaan	Bank	Perusahaan	Bank	Perusahaan
Saldo sebelum rekonsiliasi	XXX	XXX	XXX	XXX	XXX	XXX	XXX	XXX
1)       Setoran dalam perjalanan	XXX		(XXX)
2)       Cek		XXX		(XXX)
3)       Pendapatan Bunga	(XXX)				(XXX)
4)       Setoran dalam perjalanan			XXX				XXX
5)       Cek					XXX		(XXX)
6)       Pendapatan bunga				XXX				XXX
7)       Biaya Administrasi						XXX		(XXX)
	XXX	XXX	XXX	XXX	XXX	XXX	XXX	XXX

Sumber : Harti (2011: 81)

E.     PENYESUAIAN SALDO AKUN KAS

Penyebab terjadinya perbedaan saldo kas menurut catatan perusahaan dengan saldo menurut rekening koran, secara garis besar terjadi atas peristiwa yang belum dicatat dan transaksi yang belum atau salah dicatat, baik diperusahaan maupun di bank. Transaksi yang belum atau salah dicatat oleh pihak bank merupakan urusan bank. Transaksi yang belum atau salah dicatat oleh perusahaan, harus segera dicatat dengan membuat jurnal penyesuaian atau jurnal koreksi.